Контроль и ревизия кредитных операций

  Во многих случаях кредит является не только источником финансирования деятельности организации, но и механизмом переливания капитала и моделирования требуемого финансового результата. Наиболее высокорисковыми являются:

· получение кредита для фактического финансирования аффилированных лиц организации, а не ее деятельности;

· получение кредита по завышенным ставкам, с целью перелива капитала в банк;

· получение кредита без необходимости, т.е. неэффективное использование средств на уплату процентов.

Более сложными являются случаи оформления под видом кредита другой сделки:

· получение кредитов под низкий процент от иностранных компаний, юридически не связанных (например, не являющихся дочерней или материнской компаний) с проверяемой организацией, особенно, если такие компании находятся в офшорных зонах; реальной сделкой может быть перелив ранее «выведенных в офшоры» средств того же собственника для финансирования какого-либо проекта в России;

· получение крупных кредитов под низкий процент от физических лиц, в том числе учредителей организации; реальной сделкой является увеличение капитала организации; в том числе возможно за счет средств «теневого оборота».

Ревизор должен оценить основные направления использования заемных средств. Подозрение могут вызвать следующие операции:

· направление заемных средств на выдачу беспроцентных или под низкий процент займов юридическим и физическим лицам;

· приобретение на заемные средств долгосрочных векселей, облигаций, выпущенных организациями, неизвестными на финансовом рынке;

· выдача за средств заемных средств авансов под поставку материалов или иных ценностей впервые приглашенным поставщикам или подрядчикам при длительном сроке ожидания поставки или выполнения работ.